Skatt i Thailand
Norge har skatteavtaler med en rekke land. Disse avtalene kan begrense Norges rett til å beskatte bestemte pensjoner og uføreytelser, dersom du kan dokumentere at du er skattemessig bosatt i et annet land.
Dette dokumenterer du med en bostedsbekreftelse (Certificate of residence) fra skattemyndighetene i ditt bostedsland, som bekrefter at du er skattemessig bosatt der etter skatteavtalen med Norge. Bekreftelsen må være i original, den må vise til skatteavtalen med Norge, og den må ikke være eldre enn seks måneder.
Noen av de mest aktuelle skatteavtalene er omtalt nedenfor. Se alle skatteavtalene Norge har inngått.
Pensjonen/uføretrygden din kan også være fritatt fra kildeskatt av andre årsaker, for eksempel om du ikke har opptjent pensjonspoeng i Norge, eller du bor i et annet EØS-land. Mer om disse fritakene.
Skatteavtalen mellom Norge og Thailand regulerer beskatningsretten til pensjoner og uføreytelser, jfr. artiklene 18, 19 og 22 og 23 nr. 3e.
Bor du i Thailand, skal pensjon skattlegges i Thailand. Skattefritaket i Norge er imidlertid begrenset til den del av pensjonen som er skattlagt i Thailand. Dukan kreve skattefritak i Norge for den delen av pensjonen som skattlegges i Thailand.
Uføreytelser fra offentlige og private tjenestepensjonsordninger og andre private pensjonsordninger (som ikke er livrenter), skal skattlegges i Norge. Uføretrygd fra folketrygden og uføreytelser fra en livrenteforsikring (IPA/IPS) skal skattlegges i Thailand.
Skattefritaket i Norge er imidlertid begrenset til den del av uføreytelsen som er skattlagt i Thailand. Du kan kreve skattefritak i Norge for den delen som skattlegges i Thailand.
For å dokumentere hvor mye av den norske pensjonen eller uføreytelsen som er skattlagt i Thailand, må du sende inn “Income Tax Payment Certificate: R.O.21 og Certificate of Residence: R.O.22" fra thailandske skattemyndigheter.
Søker du om frikort/skattekort må du:
-
opplyse hvem som utbetaler pensjonen/uføreytelsen
-
legge ved en bostedsbekreftelse (Certificate of Residence, R.O.22) fra skattemyndighetene i Thailand
-
legge ved en egenerklæring hvor det fremgår:
-
at du vil oppholde deg i Thailand i minst 180 dager i løpet av året
-
hvilket beløp som vil bli oppgitt til beskatning i Thailand i den thailandske skattemeldingen for det aktuelle året
-
Det gjelder følgende unntak fra skatteplikten for personer bosatt i Thailand:
-
Personer som kan dokumentere at de er bosatt i Thailand etter skatteavtalen mellom Norge og Thailand, har krav på skattefritak for pensjon, uføretrygd fra folketrygden og uføreytelser fra livrenteforsikringer når de kan dokumentere at pensjonen/uføreytelsen er skattlagt i Thailand.
-
Personer som ikke har opptjent pensjonspoeng eller opparbeidet pensjonsbeholdning i den norske folketrygden skal ikke betale skatt av pensjoner og uføreytelser fra private tjenestepensjonsordninger og andre private pensjonsordninger, og krigspensjon.
Skatteavtalen med Thailand
Uføretrygd og andre uføreytelser
For uføretrygd fra folketrygden og uføreytelser fra livrenteforsikringer (IPA/IPS) gjelder skatteavtalens regler om pensjon, jfr. artikkel 18 og artikkel 23 nr. 3 e. Personer som har uføretrygd fra folketrygden eller uføreytelser fra en livrenteforsikring (IPA/IPS), skal ikke skattlegges i Norge når ytelsene er skattlagt i Thailand.
Andre uføreytelser er skattepliktige i Norge, jfr. skatteavtalens artikkel 22 nr. 3. Dette gjelder uføreytelser fra offentlige tjenestepensjonsordninger, private tjenestepensjonsordninger og andre private pensjonsordninger (som ikke er livrenter). Om disse ytelsene også skattlegges i Thailand, skal thailandske skattemyndigheter gi fradrag i den thailandske skatten for den skatten som er betalt i Norge.
Pensjon
Etter skatteavtalen mellom Norge og Thailand artikkel 18 skal pensjon bare skattlegges i det landet mottakeren er bosatt. Når norsk pensjon er skattepliktig i Thailand etter denne bestemmelsen, skal Norge unnta pensjonen fra beskatning. Skattefritaket i Norge er imidlertid begrenset til den del av pensjonen som er skattlagt i Thailand.
Det følger av skatteavtalens artikkel 23 nr. 3 e at skattefritaket i Norge bare gjelder den delen av pensjonen som er skattlagt i Thailand. Her står at når det følger av skattereglene i Thailand at det bare er det beløp som er overført til Thailand, som er skattepliktig der, skal skattefritaket i Norge bare gjelder den delen av inntekten som er skattlagt i Thailand. Det fremgår av informasjonen på nettsiden til thailandske skattemyndigheter at personer som er skattemessig bosatt i Thailand bare er skattepliktige i Thailand for inntekter fra utlandet i den utstrekning inntekten faktisk blir overført til Thailand. Dette er også bekreftet av det thailandske finansministeriet.
Det er bare personer som kan dokumentere både:
-
at de er skattepliktige i Thailand som bosatt der etter skatteavtalen og
-
at den norske pensjonen, uføretrygden fra folketrygden og/eller uføreytelsen fra en livrenteforsikring er skattlagt i Thailand
som kan få skattefritak for pensjon/uføreytelse som ifølge skatteavtalen ikke skal skattlegges i Norge. Du må derfor kunne legge frem en bostedsbekreftelse (Certificate of Residence) fra thailandske skattemyndigheter som uttrykkelig bekrefter at du er skattemessig bosatt i Thailand etter skatteavtalen med Norge. Du må også kunne legge frem et "Income Tax Payment Certificate" fra thailandske skattemyndigheter som bekreftelse på at du har betalt skatt i Thailand.
Dersom du ikke kan dokumentere både at du er bosatt i Thailand etter skatteavtalen og at pensjonen/uføreytelsen fra folketrygden eller en livrenteforsikring er skattlagt i Thailand, kan du ikke få skattefritak. Dersom du dokumenterer at du er bosatt i Thailand etter skatteavtalen og at deler av pensjonen/uføreytelsen fra folketrygden eller en livrenteforsikring er skattlagt i Thailand, vil du kunne få delvis skattefritak.
Bostedsbekreftelsen (Certificate of Residence) må være utstedt av thailandske skattemyndigheter og bekrefte at du er skattemessig bosatt i Thailand etter skatteavtalen med Norge. Bekreftelsen må være i original og ikke eldre enn seks måneder.
Søknader om skattekort/frikort vil bli behandlet fortløpende. Du får tilsendt skattetrekksmelding. Her får du blant annet informasjon om beregnet trekkprosent/frikort. Er bare en del av pensjonen/uføreytelsen skattefri, får du et skattekort med lavere trekkprosent enn 15 prosent. Du skal ikke levere noe til dem som utbetaler pensjon/uføreytelser. De henter skattekortet/frikortet elektronisk fra Skatteetaten. Skattetrekksmeldingen blir sendt til den adressen som er registrert på deg i folkeregisteret. Er du e-bruker, får du skattetrekksmeldingen i din meldingsboks.
Skattekontoret skriver ut et nytt frikort/skattekort på grunnlag av de opplysningene vi har om din skatteplikt. Har du tidligere fått lavere kildeskatt på pensjon enn 15% trenger du normalt ikke å søke på nytt.
Unntak: Hvis du har d-nummer må dette være aktivt for at du skal ha rett på et skattekort. D-nummeret inaktiveres hvert 5. år. For å aktivere d-nummeret må du sende inn gyldig legitimasjon. Les mer om dette.
Du må søke om nytt skattekort når du:
-
flytter fra Thailand eller du av andre grunner ikke lenger er skattepliktig der.
-
får ny pensjon/uføreytelse fra Norge
-
Dette gjelder også når du får en annen pensjon/uføreytelse fra samme pensjonsutbetaler.
Er hele pensjonen/uføreytelsen skattefri og du får frikort, kan du søke om å få utbetalt trukket skatt. For mer informasjon se tilbakebetaling av trukket kildeskatt på pensjon.
Dokumentasjon for at inntekten er skattlagt i Thailand
Skattekontoret krever også at du sender inn et "Income Tax Payment Certificate" utstedt av thailandske skattemyndigheter som viser hvor stor del av den norske pensjonen/uføreytelsen som er skattlagt i Thailand for 2024.
Det er opplyst av det thailandske finansministeriet at personer som oppholder seg i Thailand i minst 180 dager i et kalenderår er skattepliktige som bosatt i Thailand i det året.
Er du skattepliktig som bosatt i Thailand, er du skattepliktig i Thailand for pensjon/uføreytelser som utbetales fra Norge når pensjonen/uføreytelsen overføres til eller mottas i Thailand i løpet av året. Du har plikt til å fylle ut og levere skattemelding (blankett P.N.D. 90 eller P.N.D. 91) til thailandske skattemyndigheter. Har du bare pensjon/uføreytelser skal du fylle ut blankett P.N.D. 91. Du skal levere skattemeldingen og betale skatten i perioden 1. januar til 31. mars. Du får et dokument fra skattemyndighetene som bekrefter at du har betalt skatt, et "Income Tax Payment Certificate".
Det er bare "Income Tax Payment Certificate" som er godkjent som dokumentasjon for at det er betalt skatt av pensjonen/uføreytelsen i Thailand. Dokumentet "Statement of Acknowledgement of Foreign Income" er ikke en bekreftelse på at du har levert skattemeldingen og betalt skatt.
Leverer du ikke skattemeldingen, får du 15 prosent skatt på pensjonen/uføreytelsen ved skatteoppgjøret. Dette gjelder også når du har hatt frikort eller skattekort med lavere trekk enn 15 prosent.
Har du ikke fått skattemeldingen innen 15. april 2025, kan du ta kontakt med Skatteetaten.
Har du ikke opptjent pensjonspoeng eller opparbeidet pensjonsbeholdning og har private pensjoner/uføreytelser eller krigspensjon
Har du ikke opptjent pensjonspoeng eller opparbeidet pensjonsbeholdning i den norske folketrygden, er du ikke skattepliktig i Norge for pensjoner og uføreytelser fra private tjenestepensjonsordninger og andre private pensjonsordninger. Du er heller ikke skattepliktig for krigspensjon.
Hvis dette gjelder deg, kan du søke om nytt skattekort.
Reglene om kildeskatt på pensjon og uføreytelser gjelder bare for deg som er skattemessig emigrert fra Norge. Er du fortsatt skattemessig bosatt i Norge etter skatteloven, skal skatten beregnes etter de vanlige reglene. Bestemmelsene i skatteavtalen gjelder for deg også.
Alle henvendelser om kildeskatt på pensjon og uføreytelser skal rettes til:
Skatteetaten
Postboks 9200 Grønland
NO-0134 OSLO
Telefon fra utlandet: +47 22 07 70 00
Telefon fra Norge: 800 80 000
E-post: Du kan ikke bruke e-post, send skatteetaten en melding via dette kontaktskjemaet.
Husk å oppgi fødselsnummer eller D-nummer i henvendelser til Skatteetaten.
